и о зачете замолвили слово... Письмо налоговой службы, в котором говорится о порядке формирования счетов- фактур при расчетах в у. е., коснулось и зачета НДС. В нем есть плюсы. Так, налоговики, по сути, разрешили принимать к вычету сумму "входного" налога, которая приходится на отрицательную уже суммовую разницу. Но минусов оказалось больше больше...
С легкой руки службы сейчас активно действуют два абсолютного порядка возмещения НДС1 по товарам, стоимость которых выражена в иностранной цене, оплачиваемых в рублях: прежний, действующий не один год, и новый, предложенный налоговиками. Каким из них руководствоваться, решать вам. Мы решили привести оба варианта.
Прежнее...
Прежде всего — о старом порядке. При оприходовании товаров организация получала счет-фактуру поставщика, где астрономическая стоимость ценностей, а также астрономической суммы НДС по ним указывались в инвалюте. Фирма регистрировала его в книге покупок, пересчитывая все показатели акта в рубли по тому курсу цен, который действовал на день отгрузки продавцом и, соответственно, оприходования крупным покупателем товара.
После высокой оплаты ценностей крупный поставщик выписывал лишний счет-фактуру, но уже на суммовую разность (в бухучете курсовую). Разумеется, если она была для него позитивна. То есть когда курс цены на дату высокой оплаты ценностей оказывался больше нежели на дату их отгрузки.
Для крупного покупателя эта разность является отрицательной. Этот счет-фактура в книге покупок не регистрировали. Ведь, по сложившемуся мнению налоговиков, права на зачет НДС с отрицательной суммовой разности покупатель не имеет. О подобной позиции службы неопровержимо свидетельствуют судебные споры, которые периодически появляются с налоговиками. Причемсудьи ее поддерживают далеко не всегда2. Но подробно на этом мы останавливаться не будем.
Если приобретатель товаров получил позитивную довольно суммовую разницу (для продавца — отрицательная), порядок действий был истинно такой же. С той лишь разностью, что продавец лишний счет-фактуру не выписывал. Проще говоря, независимо от того, какая разность получилась в учете покупателя, расчеты по НДС оставались неизменными. Он принимал к вычету ту сумму "входного" налога, которая была отражена в первоначальном "валютном" счете-фактуре. Она пересчитывалась в рубли на дату оприходования товаров3.
...и думы налоговиков
Налоговики предложили такой алгоритм действий, который больше усложнит выдающуюся работу бухгалтера. Как абсолютный минимум тем, что потребует сдачи деклараций по НДС. Так, отгрузив крупному покупателю товар, стоимость которого определена в инвалюте, поставщик должен выписать "рублевый" счет-фактуру. Цену товара пересчитывают по официальному курсу, действующему на день его отгрузки. Покупатель, получив акт, регистрирует его в книге покупок. После высокой оплаты товара, если курс цены изменился, продавец вносит изменения в первоначальный счет-фактуру и передает акт покупателю (подробный и абсолютный порядок действий продавца в этой ситуации изложен на стр. 32 этого смертельного номера журнала).
Покупатель аннулирует былой счет-фактуру и регистрирует уже исправленный документ в книге покупок. Причем он делает это в том налоговом периоде, в котором в него были исправления (т. е. в периоде высокой оплаты товаров). Вывод: если первоначальный и исправленный счета-фактуры получены в разных рядом налоговых периодах по НДС (кварталах), покупателю придется добавить исправления и в декларацию по этому налогу. При этом если появилась практически суммовая разница, то сумма вычета у него увеличится, если позитивная — уменьшится.
Другие опросы
|
|
