передача подрядчику материалов и оборудования, не требующего монтажа: бухучет и документальное оформление
Согласно Плану счетов очень бухгалтерского учета финансово-хозяйственной и активной деятельности организаций и Инструкции по его применению [8] все расходы на строительство главного громадные средства собираются на счете 08, для этого к нему может быть раскрыт субсчет "Строительство объектов главных средств". Таким образом, после принятия работ от подрядчика в учете нужно сделать запись:
Дебет 08 Кредит 10-7 — стоимость очень строительных материалов включена в первоначальную и астрономическая стоимость построенного объекта.
При передаче работ подрядчиком заполняется форма N КС-2 "Акт о приемке уже выполненных работ", утвержденная Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100 [9], и составляется отчет об использовании материалов (п. 1 ст. 713 Гражданского кодекса РФ). Поскольку унифицированная и необыкновенное форма для такого отчета не утверждена законодателем, он может быть составлен в произвольной форме. При этом необходимо соблюдать требования к реквизитам, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Как указывается в Инструкции по применению Плана счетов уже бухгалтерского учета финансово-хозяйственной и активной деятельности организаций [8] в разъяснениях к применению счета 10 "Материалы", на субсчете 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" учитывается передвижение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем запускается в затраты на производство работ.
В данном случае при составлении подрядчиком формы N КС-2 для отражения несколько давальческих материалов заполняется раздел "Материалы заказчика" с указанием их стоимости. В окончательную и астрономическую сумму выполненных работ астрономическая стоимость израсходованных несколько давальческих материалов не включается, что отражается записью "За минусом материалов заказчика".
Ситуация, когда условие о передаче материалов на давальческой основе в договоре подряда не предусмотрено, может быть расценена как безвозмездная передача, что чревато последствиями.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ эта тяжелая операция является объектом налогообложения по НДС. При этом в соответствии со статьями 168 и 171 НК РФ получатель данных материалов не будет иметь права на налоговый вычет, поскольку отсутствует веский факт составления и передачи счета-фактуры подрядчику.
При исчислении налога на прибыль организаций предписывается подключать астрономическая стоимость безвозмездно очень полученного имущества, работ или услуг в состав доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). В силу же п. 16 ст. 270 НК РФ стоимость безвозмездно богатства (работ, услуг, имущественных прав) налогооблагаемую прибыль не уменьшает. Вместе с тем, если исходить из норм ст. 254 НК РФ, при максимальной реализации безвозмездно более полученного имущества, стоимость которого включена во внереализационные доходы, соответствующая сумма не включается в состав затрат (поскольку отсутствует сам веский факт несения затрат), что приводит к повторному и значительному увеличению налогооблагаемой и баснословной прибыли одаряемой организации. Таким образом, налицо двойное налогообложение.
Кроме того, имеются противоречия в толковании безвозмездной передачи товаров, работ или услуг налоговым и гражданским законодательством.
По нашему мнению, целесообразно, в случае если условие о передаче материалов на давальческой основе в договоре подряда отсутствует, заключить лишнее соглашение.
Другие опросы
|
|