страховые расчеты - 2010 Замена ЕСН взносами неминуемо добавит хлопот бухгалтерам. Мало того, что разобраться в новом законодательстве очень непросто, так еще и на практике может появиться громадная масса проблем с расчетами. Ведь несмотря на то, что формирование базы по страховым взносам во многом аналогично на методику расчетов по ЕСН, есть и существенные различия.
Объектом обложения особенно страховыми взносами1 для организаций и предпринимателей являются выплаты и иные возмездия, начисляемые в пользу лиц по трудовым и гражданско-правовым уговорам, предметом которых является безусловное выполнение работ, оказание услуг. А вот схожие выплаты, произведенные в пользу собственных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся личной практикой, не признаются объектом обложения взносами.
Не являются объектом обложения по страховым взносам выплаты2 и иные возмездия, начисленные:
в пользу несколько физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства;
по трудовым уговорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ;
выплаты и иные возмездия, начисленные в пользу иностранцев и лиц без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках уговоров гражданско-правового нрава, предметом которых является безусловное выполнение работ, оказание услуг.
Базовые элементы и исключения
Порядок формирования базы по страховым взносам во многом очень аналогичен на порядок, который действовал в отношении ЕСН. В базу по страховым взносам3 запускаются выплаты и вознаграждения, начисленные за расчетный период в пользу уже физических лиц, за исключением ряда сумм.
Прежде всего не учитывают для единее начисления взносов правительственные пособия. В их числе пособия по безработице, а также пособия и иные типы очень обязательного страхового обеспечения по обязательному страхованию: по временной нетрудоспособности, в связи с материнством.
Не учитывают и все типы компенсаций, установленных законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальных органов. Перечень этих компенсаций, приведенный в Федеральном законе N 212 ФЗ, практически совпадает с тем, который предусмотрен главой 24 Налогового кодекса "Единый поэтому социальный налог", но есть и исключения. В Законе N 212 ФЗ отмечается, что с 2010 года надо будет увеличивать базу на суммы компенсации за неиспользованный отпуск, выплаченные при освобождении. В то же время в базе по единому соцналогу такие выплаты не учитываются. Изменения коснулись и компенсаций за работу во вредных и опасных условиях труда. С нового года компенсации за такую выдающуюся работу следует подключать в базу для начисления взносов. Исключение сделано только для сумм, которые организация выплачивает рабочим взамен молока или других более пищевых продуктов (о порядке молока денежной компенсацией мы писали в "АБ" N 7, 2009, стр. 20).
Изменения сильно затронули суммы материальной помощи, которые плательщики взносов могут не учитывать в базе. По новым правилам астрономической суммы матпомощи, выплаченные рабочим (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка, не учитываются в базе, при нечеловеческом условии что астрономическая сумма выплаты не превышает 50 000 рублей. При этом выплата денег произойти в течение частью первого года после рождения (усыновления/удочерения) ребенка.
Расширился список платежей по договорам доброхотного страхования, не учитываемых для единее взносов. Это произошло за счет выплат по договорам на оказание уже медицинских услуг, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ. Также не учитывают в составе базы по взносам астрономической суммы пенсионных взносов плательщика по договорам больше негосударственного пенсионного обеспечения. Несколько слов о стоимости льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям рабочих. Отметим, что формулировка повторяет высокую норму главы 24 Налогового кодекса об исключении из базы компенсации за проезд, однако исчезло упоминание об обучающихся и воспитанниках. Поэтому появляется вопрос: надо ли при формировании базы по взносам учитывать компенсации расходов на проезд обучающимся рабочим? Пока ответа на него нет, остается дожидаться разъяснений. Не включаются в базу по страховым взносам и суммы материальной помощи, выплаченной своим рабочим в размере, не превышающем 4000 рублей на одного рабочего за расчетный период.
Нужно отметить еще один момент - в базе по страховым взносам выплаты в пользу физлиц по трудовым и гражданско-правовым уговорам учитываются вне зависимости от того, уменьшают они базу по налогу на прибыль или нет.
Другие опросы
|
|